УСН для ИП: «доходы» 6 % или «доходы минус расходы»

Упрощённая система налогообложения (УСН, упрощёнка) — самый частый режим у ИП. У неё два варианта, их называют «объектами»: «доходы» со ставкой 6 % и «доходы минус расходы» со ставкой 15 %. Выбор между ними — это арифметика, и ниже она разобрана на живых цифрах по правилам на сентябрь 2026 года.

Кто может работать на УСН

Упрощёнку в 2026 году вправе применять ИП, у которых:

• доход за год — не больше 490,5 млн ₽;
• в среднем не больше 130 работников;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 218 млн ₽.

Действующему ИП, чтобы перейти на УСН с 1 января 2027 года, нужно уложиться в 367,875 млн ₽ дохода за девять месяцев 2026 года. Есть и запреты по видам деятельности — например, для производства подакцизных товаров и добычи полезных ископаемых.

Как перейти. Новый ИП подаёт уведомление в течение 30 дней после регистрации — тогда упрощёнка действует с первого дня. Удобнее всего приложить его прямо к заявлению на регистрацию: как это сделать, — в инструкции как открыть ИП. Действующий ИП переходит с 1 января, уведомив налоговую до 31 декабря.

С самозанятости на упрощёнку. ИП, который работал на налоге на профессиональный доход и потерял на него право — например, заработал больше 2,4 млн ₽ за год, — может перейти на УСН в течение 20 календарных дней после снятия с учёта как самозанятый. Пропустит срок — окажется на общей системе с НДФЛ и НДС до конца года.

Дмитрий делал сайты как ИП на НПД. В ноябре он подписал крупный договор, и доход за год перевалил за 2,4 млн ₽. Приложение сообщило, что право на режим утрачено. Через неделю Дмитрий подал уведомление о переходе на УСН «доходы» — и остаток года платил 6 % вместо НДФЛ и НДС. Сравнить режимы заранее, до такого перехода, поможет статья ИП или самозанятость.

УСН «доходы» 6 %: как считается налог

Налог — 6 % от всех поступлений от клиентов. Расходы значения не имеют, подтверждать их не нужно. Регион вправе снизить ставку для отдельных видов деятельности — вплоть до 1 %; её смотрят на странице упрощёнки на сайте ФНС, выбрав свой регион.

Главное преимущество — налог уменьшается на взносы. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму страховых взносов за себя. ИП с работниками — на взносы за себя и за сотрудников, но не больше чем наполовину.

Пример 1. Ирина — репетитор, работает одна. Доход за 2026 год — 900 000 ₽.

• Налог 6 %: 54 000 ₽.
• Взносы: 57 390 ₽ фиксированных и 6 000 ₽ — 1 % с 600 000 ₽ сверх порога. Всего 63 390 ₽.
• Взносы больше налога, налог к уплате — 0 ₽. Ирина платит только 63 390 ₽ взносов.

Пример 2. Тот же вид работы, но доход 1,5 млн ₽.

• Налог 6 %: 90 000 ₽.
• Взносы: 57 390 + 12 000 = 69 390 ₽.
• Налог к уплате: 90 000 − 69 390 = 20 610 ₽. Всего за год — 90 000 ₽, ровно 6 % выручки.

Отсюда простое правило для ИП без работников: до дохода около 1,09 млн ₽ в год вы платите только взносы, а выше — всего 6 % выручки, из которых часть идёт на вашу пенсию. Взнос 1 % за 2026 год платят до 1 июля 2027 года, но ФНС разрешает по выбору учесть его в налоге и за 2026-й, и за 2027 год.

С работниками. Мастерская с одним сотрудником заработала 3 млн ₽. Налог — 180 000 ₽, взносы за себя — 84 390 ₽, за работника — допустим, 60 000 ₽. Уменьшить налог можно не больше чем вдвое: к уплате 90 000 ₽.

УСН «доходы минус расходы» 15 %: как считается налог

Налог — 15 % от разницы между доходами и расходами. Регион вправе снизить ставку до 5 %. Расходы должны быть оплачены, подтверждены документами и связаны с бизнесом: закупка товаров и материалов, аренда, зарплата, реклама, взносы. С 2026 года перечень расходов на упрощёнке стал открытым — учитывают и другие обоснованные расходы по правилам налога на прибыль.

Минимальный налог. Если 15 % от разницы меньше 1 % от всех доходов, платят 1 % доходов. При выручке 3 млн ₽ это 30 000 ₽ — даже в убыточный год.

Взносы не уменьшают налог напрямую, а идут в расходы. Поэтому они «стоят» дороже: на «доходах» 1 000 ₽ взносов снимает 1 000 ₽ налога, а здесь — только 150 ₽.

Пример. Пекарня Анны: выручка 3 млн ₽, мука, аренда, упаковка и доставка — 2,4 млн ₽, то есть 80 %.

• Прибыль — 600 000 ₽, взносы — около 60 400 ₽ (1 % считают с прибыли сверх 300 000 ₽).
• Налог — 15 % от 539 600 ₽, около 80 900 ₽.
• Всего с взносами — около 141 300 ₽. На «доходах» Анна отдала бы 180 000 ₽.

Что выгоднее: сравнение на цифрах

Часто говорят: если расходы больше 60 % выручки, берите 15 %. Это верно, если не считать взносы. Для ИП без работников, который уменьшает налог на «доходах» на все взносы, порог заметно выше. Вот расчёт для выручки 3 млн ₽ в 2026 году:

Доля расходов	УСН «доходы» 6 %, всего с взносами	УСН «доходы минус расходы» 15 %, всего с взносами
50 %	180 000 ₽	около 284 000 ₽
60 %	180 000 ₽	около 236 400 ₽
70 %	180 000 ₽	около 188 900 ₽
80 %	180 000 ₽	около 141 300 ₽
90 %	180 000 ₽	около 93 800 ₽

При такой выручке «доходы минус расходы» выигрывает, когда расходы больше примерно 72 %. При выручке 1,2 млн ₽ порог ещё выше — около 87 %. У ИП с работниками картина ближе к правилу 60 %: на «доходах» он может снизить налог только наполовину.

Кому подходит «доходы»: услуги, консультации, онлайн-работа, всё, где главные вложения — ваше время. Кому «доходы минус расходы»: торговля с небольшой наценкой, общепит, производство — там, где большая часть выручки уходит на закупки и расходы можно подтвердить документами.

ИП на УСН: какие налоги платит

Упрощёнка заменяет ИП три налога: налог на доходы физических лиц с доходов бизнеса, налог на имущество, которое используется в бизнесе, и НДС — пока доход не больше 20 млн ₽. Но есть исключения и обязательные платежи сверху:

• страховые взносы за себя — 57 390 ₽ за 2026 год и 1 % сверх 300 000 ₽, подробно — в статье про взносы ИП;
• НДФЛ и взносы за работников, если они есть;
• налог на имущество по недвижимости, которую облагают по кадастровой стоимости, — торговые и офисные помещения из регионального перечня;
• НДС с 2026 года. Если доход за 2025 год больше 20 млн ₽, НДС платят с 1 января 2026 года; если порог превышен в течение 2026 года — с месяца, следующего за превышением. Можно выбрать ставку 5 % при доходе до 272,5 млн ₽ или 7 % — до 490,5 млн ₽, без вычетов, либо общую ставку 22 % с вычетами. В 2027 году порог освобождения снизится до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽;
• транспортный и земельный налоги — как у любого человека.

Сроки и отчётность в 2026 году

Что	Срок
Аванс за I квартал	28 апреля 2026
Аванс за полугодие	28 июля 2026
Аванс за 9 месяцев	28 октября 2026
Декларация за 2026 год	25 апреля 2027
Налог за 2026 год	28 апреля 2027

Все платежи идут единым налоговым платежом. Перед авансом подают уведомление об исчисленной сумме — без него налоговая не распределит деньги на налог. Доходы и расходы записывают в книгу учёта доходов и расходов: её не сдают, но показывают по запросу налоговой.

Частые ошибки

• Выбирать объект по правилу 60 %. Для ИП без работников посчитайте с взносами, как в таблице выше.
• Учитывать неоплаченные расходы. На упрощёнке расход признают только после оплаты, а товары для перепродажи — после их продажи.
• Забыть про минимальный налог. В плохой год на «доходах минус расходы» всё равно нужно заплатить 1 % выручки.
• Пропустить порог НДС. Следите за выручкой с начала года: при переходе через 20 млн ₽ НДС начисляется уже со следующего месяца.
• Не проверить региональную ставку. Многие регионы снижают ставки для отдельных видов деятельности, и это разница в несколько раз.

Сравнить упрощёнку с патентом и самозанятостью поможет обзор налогов ИП, а если деятельность есть в патентном перечне региона, посчитайте и патент: при высокой выручке он бывает дешевле.